原标题：遗赠将分级课税? 保单转移需留意赠与税

草根影响力新视野 图/文：林旻柔

国內遗赠税将采分级课税，且遗产税及赠与税将作为长照基金财源之一。财政部近日规划，遗产净额超过1亿元、赠与净额超过5,000万元部分，适用20%最高税率。财政部预计10月中将遗产及赠与税法修正草案报行政院审查，为使加税的影响降到最低，将只调增税率、免税额则不动，估计每年受影响的申报户不到1%，对于一般民众几乎没有影响。

高龄化社会来临，长照议题备受关注，其财源更是各界关心的话题；为了筹措长照财源，行政院拟提高遗赠税、烟税及烟捐做为特定财源。其中，遗赠税率将从现行10%的单一税率，改为10%、15%及20%，采三级制累进课税。该草案內容规划，遗产净额未超过5,000万元，遗产税税率维持10%；超过5,000万元未达1亿元的部分，税率提高为15%；超过1亿元的部分，税率提高为20%。赠与净额方面，未超过2,500万元，维持现行10%的税率；超过2,500万元未达5,000万元，课征15%；超过5,000万元，课征20%。至于免税额部分，财政部拟维持不变，遗产税免税额为1,200万元，赠与税为220万元。

财政部表示，为减少受影响人数，目前只调增税率，而不动免税额。估计税率调高后，应仅有不到总申报案件1%的人，会被课15%或20%的税率，该族群属于高资产、高收入的少数人，多数民众则仍是免税不受影响。不过，敏感度高的富人可能动作更快，有不少人已在今年前8月转移资产，使得此期间赠与税高达116.67亿元，比去年同期增加约6成，创下新高。此外，税率调高后，可能有部分高资产族群将加强理财节税，因此，财政部估计税收大约仅会增加63亿元。

值得注意的是，许多高资产族喜欢透过购买保险作为投资理财或租税规划，但在要保人身故后，却忽略了赠与税问题。许多民众常以自己为要保人与受益人，子女为被保险人购买储蓄险，在身故前将要保人更改为子女，但如此一来，等同父母把自己在保险契约上的利得，无偿转为子女所有，属于财产移转，子女接受后，即构成遗产及赠与税法第4条规定之赠与行为，此时，若保单价值超过免税额220万，就必需缴纳赠与税，民众应多加留意，以免遭查获补税处罚。

附注：关于保单转让问题，请参见保险e聊站-

“转让保单”，可能会被课赠与税唷！

http://forum.i835.com.tw/forum-f8/topic-t297.html

阿美投保某二十年期终身寿险，其要保人及受益人为自己，被保人则为女儿小美，在缴费期即将届满时，更改要保人及受益人为小美。这种变更要保人的行为，视为转让保单。

这类转让保单的行为，算是赠与吗？是否会延伸相关的税务问题呢？

◎ 无偿变更要保人

根据保险法，以及要保书填写说明例示，要保人除了有缴保费等义务，还具有终止契约取得解约金、申请契约变更、申请保单贷款…等权利，因此，保单价值视为要保人的财产。而无偿转让保单，等同将自己应得的财产利益，转移给他人，会被视为赠与行为，原要保人需依法申报赠与税。

◎ 课征赠与税

无偿变更要保人，其赠与总额，应按保险契约变更日之保单价值申报。若赠与人，当年度赠与总额低于赠与免税额220万元，则不会有赠与税的问题；若赠与总额超过220万元，依法会被课赠与税。

以阿美的例子来说，阿美于第十九年变更要保人为小美，其保单价值于当年为300万元，在当年度没有其他赠与的情况之下，应纳赠与税额为(300万元-220万元)x10%=8万元。因此，阿美应申报赠与税。

835小编提醒，变更要保人要注意税法规定，应依规定申报赠与税，切勿逃漏税而加处罚款唷。

注1：“保险法”，全国法规资料库

注2：“要保书填写说明例示第四、什么是要保人”，植根法律网

注3：“遗产及赠与税法第4条”，全国法规资料库

注4：“要保人移转保单与他人，小心涉及赠与行为”，南区国税局

注5：“Q13赠与人同一年內赠与财产总额在免税额以下，要不要申报赠与税？”，财政部北区国税局

注6：“遗产及赠与税法第24条”，全国法规资料库

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tags：遗赠   课税   保单

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